Тарифы страховых взносов

В редакции Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», действовавшей в 2011 году (пункт 2.1 статьи 22), установлен тариф страхового взноса для лиц 1966 года рождения и старше: 26%.
В редакции, действовавшей с 1 января 2012 года (редакция утверждена Федеральным законом от 03.11.2011 № 379-ФЗ) для лиц старше 1966 года рождения и старше установлен тариф 26%, из них 10% — солидарная часть тарифа, 16% — индивидуальная часть тарифа.

Но порядок учета страховых взносов на индивидуальных лицевых счетах определяется не законом № 167-ФЗ, а Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». Подпунктом 13 пункта 2 статьи 6 закона № 27-ФЗ в редакции, действовавшей в 2011 году, установлено, что для лиц 1966 года рождения и старше учитывается сумма страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии по тарифу 16,0 процентных пункта тарифа страхового взноса.
Таким образом, в 2011 году тариф страховых взносов составлял 26%, из которых 16% учитывалось на индивидуальном лицевом счете.

Спасибо, конечно за ответ, но я ничего не поняла. Получается, что один ФЗ противоречит другому? ФЗ N 379 ( ред. от 3 декабря 2011 года) вступает в силу с 1 января 2012 года, где для лиц 1966 года и старше производятся взносы в размере 16% в ИЛС+10% в Накопительную часть, (за исключением инновационных предприятий). И никак эти взносы применяться в 2011 году не должны (поскольку дата вступления ФЗ только с начала 2012 года). Однако многие региональные ПФ применяли для лиц 1966 года рождения и старше 26% отчислений в ИЛС, а другие — 16%. Есть ли у Вас сведения о судебной практике по этому вопросу? Короче — умом Россию не понять. Но тем не менее прошу высказать Ваши cоображения,. Cпасибо.

Нет, эти законы не противоречат друг другу.
Закон № 167-ФЗ – о тарифе страховых взносов, которые уплачиваются в бюджет ПФР. Это 26%.
Закон № 27-ФЗ (а также 167-ФЗ в редакции, действовавшей с 01.01.2012) – о тарифе страховых взносов, отражающемся на индивидуальном лицевом счете (ИЛС) и участвующем в формировании расчетного пенсионного капитала (в терминологии действовавшего тогда законодательства). Это 16%.
Те 10%, которые взимались и не отражались на ИЛС, не учитывались по конкретным застрахованным лицам. Из этой части взносов финансировался фиксированный базовый размер страховой части.

Для лиц 1966 года рождения и старше не было страховых взносов на накопительную часть пенсии, Вы ошибаетесь. На накопительную часть в 2011 году тариф страховых взносов был установлен только для лиц 1967 года рождения и моложе – 6%. При этом для таких лиц тариф страховых взносов на страховую часть составлял 20%, из них в соответствии с законом № 27-ФЗ на лицевом счете учитывалось 10%.

Страховые взносы по тарифу 26% для лиц 1966 года рождения и старше взимались не «многими региональными ПФ», а всеми, т.к. он установлен законодательством. И этими же всеми региональными ОПФР для отражения на индивидуальном лицевом счете использовался тариф 16%.

Дата Федерального закона № 27-ФЗ была указана в первом нашем ответе – 01.04.1996. В редакции, действовавшей в 2011 году, этот закон не публиковался, публиковались законы, которым вносились в него изменения (это нормальная ситуация, ни один закон никогда официально не публикуется в своих редакциях, кроме первой).

Если выписать из приведенной Вами информации только тарифы без лишних слов, то получится следующее:
1. ОПФР по Калужской области: ставка взноса составит 26%.
2. Контур-норматив: для лиц 1966 г. рождения и старше 26% перечисляются на финансирование страховой части пенсии.
3. ОПФР по Ростовской области: взносы в ПФР составят 26%.
4. Журнал «Учет в строительстве»: взносы в ПФР для лиц 1966 года рождения и старше – 26% – направляются полностью на страховую часть.
5. Журнал «Главная книга»: взносы в ПФР для лиц 1966 года рождения и старше – 26% – направляются полностью на страховую часть.
6. ОПФР по Курской области: взносы в ПФР составят 26%.
7. УПФР в Татищевском районе Саратовской области: тариф страховых взносов 26% за граждан 1966 года и старше.

Все приведенные источники сообщают тариф, по которому начисляются и уплачиваются страховые взносы в ПФР. Ни один приведенный источник не пишет о «тарифах» для расчета страховой части пенсии («тарифы» взяты в кавычки, т.к. это не совсем корректно называть тарифом). Т.е. Ваша фраза «в том числе для расчета страховой части пенсии» ошибочна.
Никакого несоответствия между информацией в приведенных Вами источниках и законодательством нет – порядок отражения взносов на ИЛС и порядок расчета страховой части в этих новостях не приводится.

Целью данного форума является не убеждение кого-либо в чем-либо, а помощь в разъяснении норм законодательства. Если Вы не согласны с применением законодательства, Вы можете обратиться в суд. Но мы должны предупредить, что, по нашему мнению, никакой неоднозначности в оспариваемых нормах законодательства нет и Вам не удастся заставить ПФР учитывать при расчете страховой части пенсии (т.е. расчетного пенсионного капитала) взносы по тарифу 26%.

По пунктам Вашего письма:
1. Как ранее мы написали, закон № 27-ФЗ был опубликован в первой редакции. После этого публиковались все законы, которым менялся закон № 27-ФЗ. Если в закон вносятся изменения, то всегда официально публикуется не полный текст закона с изменениями, а закон, которым внесены эти изменения. Измененный текст закона можно увидеть в справочно-правовых базах, например, КонсультантПлюс.

2. Да, отделения ПФР информируют страхователей (работодателей) о тарифе, по которому начисляются и уплачиваются страховые взносы. В приведенной Вами информации нет ни слова о части тарифа, из которой рассчитывается расчетный пенсионный капитал.
Искать какую-либо дополнительную информацию по приведенным Вами данным, извините, мы не планируем. Цитат вполне достаточно, чтобы понять, о чем идет речь. Если Вы найдете сообщение какого-либо отделения ПФР о том, что в расчетном пенсионном капитале учитываются страховые взносы в размере 26%, приведите ссылку.
Информировать страхователей отдельно о тарифе на страховую и на накопительную часть необходимо, т.к. взносы на эти части подлежали уплате разными платежными поручениями с разными кодами бюджетной классификации (КБК). Соответственно, для страхователя критично важно понимать, какую сумму с каким КБК уплачивать, т.к. ошибка в указании КБК повлечет за собой переплату по одному виду взносов и недоплату по другому.
В отличие от разницы между взносами на страховую и накопительную части, индивидуальный и солидарный тариф взносов (в 2011 году этих понятий не было, были страховые взносы на страховую часть, учитываемые на ИЛС и не учитываемые на ИЛС) не делится на разные КБК и уплачивается одним платежным поручением.

3, 4. Вы зачем-то повторили то, что мы написали ранее. Да, в 2011 году законом № 167-ФЗ был установлен тариф взносов для лиц 1966 года рождения и старше – настраховую часть 26%, для лиц 1967 года рождения и моложе – 20% на страховую, 6% на накопительную часть.
В 2012 году 26% тарифа были разбиты на индивидуальный и солидарный тариф (16% и 10% соответственно).
При этом закон № 167-ФЗ ни в одной из редакций не определяет, какая часть учитывается на ИЛС.

5. Приведенная Вами цитата из закона № 27-ФЗ – из редакции, действовавшей с 01.01.2012. Подпункт 13 пункта 2 статьи 6 в редакции, действовавшей в 2011 году, выглядит так:
13) сумма начисленных страхователем данному застрахованному лицу страховых взносов.
Для лиц 1966 года рождения и старше учитывается сумма страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии по тарифу 16,0 процентных пункта тарифа страхового взноса независимо от фактически уплаченной страхователем суммы страховых взносов за данное застрахованное лицо.
Для лиц 1967 года рождения и моложе учитывается сумма страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии по тарифу 10,0 процентных пункта тарифа страхового взноса независимо от фактически уплаченной страхователем суммы страховых взносов за данное застрахованное лицо;
(пп. 13 в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

Здравствуйте. Cпасибо за ответ. Понимаю, что на отдельные моменты законодательных и нормативных актов, особенно в области пенсионного обеспечения, могут быть разные мнения. Однако хотелось бы все-таки до конца разобраться с тарифами 2011 года на ОПС, т.е. иметь доказательную базу.
Если углубиться в историю вопроса, то с 1 января 2010 года все российские работодатели вместо единого социального налога в Федеральный бюджет уплачивают страховые взносы в бюджеты Пенсионного фонда, фондов обязательного медицинского и социального страхования. Как обычно, в переходный период возникают сложности.
1) До 2012 года часть взносов на ОПС направлялась на страховую часть пенсии, а другая часть на накопительную часть пенсии.
Примером такого распределения является ст.33 Закона N 167-ФЗ “ Об обязательном пенсионном страховании в РФ” от 15 декабря 2001 года (соответствующие переходные тарифы пенсионных взносов на 2010 год с разделением на финансирование между страховой и накопительной частями трудовой рождения в статью 33 были внесены Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ) :
Статья 33. Переходные положения
1. В 2010 году для всех страхователей (за исключением перечисленных в пункте 2 настоящей статьи) применяются следующие тарифы страховых взносов: ( В СТАТЬЕ ПРИВЕДЕНА ТАБЛИЦА – НА САЙТЕ НЕ ВСТАВЛЯЕТСЯ)

— Общий тариф страхового взноса – 20%
— Для лиц 1966 года и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии -20%
— Для лиц 1967 года и моложе на финансирование страховой части трудовой пенсии — 14%
— на финансирование накопительной части страховой пенсии -6%.

Вас же не смущает эта формулировка? Известно, что в 2010 году все 20% для лиц 1966 года рождения и старше отправлялись в ИЛС.

2) Почему же Вы делаете исключения на 2011 год для п.2.1 cт.22 закона 167-ФЗ, измененного Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ.

В частности, подпунктом б пункта19 статьи 27 закона N 213-ФЗ статья 22 закона N 167-ФЗ дополнена п. 2.1 с указанием размера взносов на ОПС и их распределением только на страховую и накопительную части, как это было в 2010 году.
Данная редакция закона N 167-ФЗ вступила в действие с 1 января 2011 года (п.4 ст.41 закона N 213-ФЗ)
И почему-то в суммы, поступающие на ИЛС уменьшаете на 10%, идущих на солидарную часть, которой в 2011 году еще не было?

3) Расширение классификации страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, произошло только с января 2012 года
Официально пенсионное законодательство было дополнено принципиально новыми понятиями. В частности, в текст закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» были введены такие понятия, как «солидарная» и «индивидуальная часть страховых взносов».
Федеральный закон от 3 декабря 2011 года N 379-ФЗ, вступивший в действие с 1 января 2012 года , внес изменения в правила исчисления страховых взносов с 1 января 2012 года.
В связи с этим Статья 3 Закона N 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в РФ” от 15 декабря 2001 года была дополнена
соответствующими абзацами с понятиями, которых раньше в пенсионном законодательстве не было, и c 1 января 2012 года и получила редакцию:
солидарная часть тарифа страховых взносов — часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования в соответствии с федеральным законом о бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации денежных средств в целях осуществления фиксированной выплаты к страховой пенсии, выплаты социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти, и в иных целях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, не связанных с формированием средств, предназначенных для выплаты накопительной пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством Российской Федерации;
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2012 года Федеральным законом от 3 декабря 2011 года N 379-ФЗ;

индивидуальная часть тарифа страховых взносов — часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования денежных средств и пенсионных прав застрахованного лица, учитываемая на его индивидуальном лицевом счете, в том числе в целях определения размеров страховой пенсии (без учета фиксированной выплаты к страховой пенсии), накопительной пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством Российской Федерации.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2012 года Федеральным законом от 3 декабря 2011 года N 379-ФЗ)»

4) О том, что в 2011 году не было распределения тарифа взноса на ОПС на солидарную и индивидуальную часть, а оно началось только с 2012 года, cвидетельствует также Постановление Конституционного Суда РФ (правда не совсем по вопросу размеров страховых тарифов) от 31 октября 2019 года N 32-П, включающее, в том числе, в постановляющую часть Определения абзац cледующего содержания:

«Как отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, в отличие от налогов, страховые взносы имеют свою правовую специфику, которая проявляется, в частности, в том, что для страхователей-работодателей они представляют собой обязательную составную часть расходов по найму рабочей силы, а для застрахованных лиц выступают материальной гарантией пенсионного обеспечения в случаях, когда они лишены возможности иметь заработок (доход) или утрачивают его в силу возраста, состояния здоровья и по другим причинам. При этом уплатой страховых взносов обеспечиваются не только частные интересы застрахованных, но и публичные интересы, связанные с реализацией принципа социальной солидарности поколений (постановления от 24 февраля 1998 года N 7-П, от 10 июля 2007 года N 9-П, от 30 ноября 2016 года N 27-П и др.).

Это гарантируется структурой тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, который начиная с 1 января 2012 года включает в себя солидарную и индивидуальную части, из которых только последняя предназначена для персонифицированного формирования пенсионных прав застрахованного лица и подлежит учету в общей и специальной частях его индивидуального лицевого счета. Страховые взносы в составе солидарной части тарифа предназначены для формирования денежных средств на осуществление в том числе фиксированной выплаты к страховой пенсии (до 1 января 2015 года — фиксированного базового размера страховой части трудовой пенсии по старости, трудовых пенсий по инвалидности и по случаю потери кормильца), устанавливаемой в твердой сумме безотносительно к размеру уплаченных за застрахованное лицо страховых взносов (абзац девятый статьи 3 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Соответственно, они не подлежат учету в общей части индивидуального лицевого счета застрахованного лица (подпункты 13 и 15 пункта 2 статьи 6 Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»; пункт 1 статьи 14, пункт 2 статьи 15 и пункт 1 статьи 16 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», статьи 15 и 16 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях»)………………………..
5. Настоящее Постановление окончательно, не подлежит обжалованию, вступает в силу немедленно после провозглашения, действует непосредственно и не требует подтверждения другими органами и должностными лицами.
6. Настоящее Постановление подлежит незамедлительному опубликованию в «Российской газете», «Собрании законодательства Российской Федерации», на «Официальном интернет-портале правовой информации» (www.pravo.gov.ru). Постановление должно быть опубликовано также в «Вестнике Конституционного Суда Российской Федерации»».
Конституционный Суд
Российской Федерации

ПРОКОММЕНТИРУЙТЕ, ПОЖАЛУЙСТА.

Вы ошибаетесь, считая, что в 2010 году 20% для лиц 1966 года рождения и старше отправлялись в ИЛС. Статья 33 закона № 167-ФЗ (в редакции, действовавшей в 2010 году), как и статья 22 (в редакции, действовавшей в 2011 году) не определяла, что отражается на ИЛС. Она определяла тариф, подлежащий исчислению и уплате в ПФР.
Норма законодательства, определявшая отражение на ИЛС – это подпункт 13 пункта 2 статьи 6 закона № 27-ФЗ. В 2010 году, как и в 2011 году, эта норма указывала, что для лиц 1966 года рождения и старше в общей части ИЛС отражается сумма начисленных страховых взносов по тарифу 16%.
Нормы об индивидуальной и солидарной части тарифа, добавленные в закон № 167-ФЗ, всего лишь повторили то, что было и ранее установлено законом № 27-ФЗ.
Это никак не противоречит постановлению Конституционного Суда № 32-П. Конституционный Суд не проверял правильность тарифа, а рассматривал вопрос, который ему был задан – о возврате излишне уплаченных страховых взносов.